код 214 в декларации по налогу на прибыль

Приложение N 1. Коды, используемые при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Коды, определяющие отчетный (налоговый) период*

последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

* Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган

По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению

Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган

на бумажном носителе (по почте)

на бумажном носителе (лично)

на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)

по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП

на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)

на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)

на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Источник

Приложение N 1. Коды, используемые при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Информация об изменениях:

Приказом Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 135н в настоящее приложение внесены изменения, вступающие в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2009 г.

Приложение N 1
к Порядку(с изменениями от 16 декабря 2009 г.)

Коды, определяющие налоговый (отчетный) период*

последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

* Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган

По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению

По месту нахождения обособленного подразделения реорганизованной организации

Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган

на бумажном носителе (по почте)

на бумажном носителе (лично)

на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)

по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП

на съемном носителе с ЭЦП (лично)

на съемном носителе с ЭЦП (по почте)

на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)

на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)

на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Источник

Код 214 в декларации по налогу на прибыль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 февраля 2021 г. № СД-4-3/2143@ “О применении кодов в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций”

Федеральная налоговая служба в целях корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой, порядок заполнения и формат представления её в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, с учётом изменений, внесённых приказом от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@), информирует о порядке применения кодов при составлении налоговой декларации.

1. При составлении налоговой декларации резидентами особых экономических зон, свободной экономической зоны

Соответственно, при исчислении налога по прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, в Листах 02 декларации и в приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «03». Кроме того, по реквизиту «Номер документа» в первом знакоместе указывается код типа особых (свободных) экономических зон:

По остальным знакоместам после знака «/» ставятся прочерки (прочерки не ставятся при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).

При указании кода «03» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» заполнение реквизита «Номер документа» является обязательным.

Резидентами ОЭЗ в Калининградской области при исчислении налога в соответствии со статьёй 288.1 Кодекса в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта, в Листах 02 декларации и в приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» также указывается код «03», а по реквизиту «Номер документа» в первом знакоместе указывается код «6».

При осуществлении резидентами (участниками) особых (свободных) экономических зон деятельности по реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним) с применением по ним разных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним с кодом «03» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». По реквизиту «Номер документа» указываются код типа особой (свободной) экономической зоны и через знак «/» номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчёты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок. Заполнение реквизита осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части реквизита проставляется прочерк (прочерк не ставится при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).

2. При составлении налоговой декларации резидентами территории опережающего социально-экономического развития

Соответственно, организации, получившие статус резидента ТОСЭР и соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок согласно статье 284.4 Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) декларации по реквизиту «по месту нахождения (учёта) (код)» указывают код «237». В Листе 02 и приложениях к нему (при применении пониженных налоговых ставок ко всей налоговой базе) или в Листе 02 и приложениях к нему, составленных в части прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР, по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «06».

Указанные коды применяются также:

— в случае, если налогоплательщиком за какой-либо отчётный (налоговый) период получен убыток.

Организации, имеющие статус резидента ТОСЭР, но не соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок (в частности, в случае, когда доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР, составляют менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Кодекса), указанные выше коды не применяют.

3. При составлении налоговой декларации резидентами свободного порта Владивосток

Организации, получившие статус резидента СПВ и соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок согласно статье 284.4 Кодекса, в Листе 02 и приложениях к нему (при применении пониженных налоговых ставок ко всей налоговой базе) или в Листе 02 и приложениях к нему, составленных в части прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывают код «03» (в том числе в декларациях за отчётные (налоговые) периоды до получения первой прибыли, а также в случае получения убытка за какой-либо отчётный (налоговый) период).

Учитывая, что при применении по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» кода «03» обязательным является заполнение реквизита «Номер документа», то по этому реквизиту резидентом СПВ указывается «8», а после знака «/» прочерки (прочерки не ставятся при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).

Если организация имеет статус резидента СПВ, но не выполняет условия для применения пониженных налоговых ставок (в частности, в случае, когда доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Кодекса), то код «03» такой организацией не применяется.

4. При составлении налоговой декларации участниками региональных инвестиционных проектов

Участники РИП, соответствующие условиям для применения налоговых ставок в соответствии со статьями 284.3 и 284.3-1 Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывают код «228», а в Листе 02 и приложениях к нему (при применении пониженных налоговых ставок ко всей налоговой базе) или в Листе 02 и приложениях к нему, составленных в части прибыли от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, указывают код «07» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». Код «07» указывается также в случае получения налогоплательщиков убытка за какой-либо отчётный (налоговый) период).

Организации, имеющие статус участника РИП, но не соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок (в частности, в случае, когда доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус РИП, составляют менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Кодекса), указанные выше коды не применяют.

Не используют указанные коды также участники РИП, прекратившие применение пониженных налоговых ставок в связи с истечением срока их применения, в том числе

— по истечении десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта (подпункт 1 пункта 3 статьи 284.3 Кодекса);

— в случае, когда разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20 процентов, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок налога, установленных законами субъектов Российской Федерации, составила величину, равную объему осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта капитальных вложений (подпункт 2 пункта 3 статьи 284.3, пункт 2.1 статьи 284.3-1 Кодекса);

— в случае, если участник РИП применил положения, предусмотренные пунктом 4 статьи 342.3-1 Кодекса и при исчислении налога на добычу полезных ископаемых коэффициент принимается равным 1 (абзац второй пункта 2.1 статьи 284.3-1 Кодекса).

При исчислении участником РИП налога с прибыли от осуществления иной деятельности (кроме осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта) в Листе 02 и приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «01».

5. При составлении налоговой декларации по обособленному подразделению

5.1. В Титульных листах (Листах 01) налоговых деклараций по обособленным подразделениям по реквизиту «по месту нахождения (учёта) (код)» указывают код «220» (или код «223», если декларация составлена по закрытому обособленному подразделению).

Иные коды по данному реквизиту, в том числе предусмотренные для льготных категорий налогоплательщиков, подразделениями которых являются обособленные подразделения, в налоговых декларациях по этим обособленным подразделениям не применяются.

В группу обособленных подразделений может входить организация без входящих в её состав обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации. При этом уплачивать налог в бюджет региона может сама организация с указанием по реквизиту «Обособленное подразделение КПП» кода причины постановки на учёт в налоговом органе организации по месту её нахождения.

Если налогоплательщик, уплачивающий налог в бюджеты субъектов Российской Федерации централизованно, имеет в каком-либо субъекте Российской Федерации только одно обособленное подразделение, то Приложение N 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляется также с кодом «4» по реквизиту «Расчёт составлен (код)».

6. При необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)»

При необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» (в том числе с кодом «01») для их идентификации используется реквизит «Номер документа».

Заполнение реквизита осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части реквизита проставляется прочерк (прочерк не ставится при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин

Обзор документа

ФНС разъяснила порядок применения кодов при составлении налоговых деклараций резидентами ОЭЗ и СЭЗ, ТОСЭР, свободного порта Владивосток, участниками региональных инвестпроектов.

Прописаны правила на случаи, когда декларация формируется по обособленному подразделению; нужно составить несколько Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Источник

Коды налоговых периодов в 2021 году

Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Виды налоговых периодов:

Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Коды налогового периода для декларации по налогу на прибыль

Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

36 — два месяца (январь и февраль);

42 — восемь месяцев;

43 — девять месяцев;

44 — десять месяцев;

45 — одиннадцать месяцев;

Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16:

Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68. Например, апрельская декларация за январь-март сдается с кодом 59, а годовая — с кодом 68.

При сдаче декларации за последний налоговый период в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании нужно ставить код 50.

Для расчетов авансовых платежей по имущественному налогу применяют иные коды:

51 — 1 квартал при реорганизации;

47 — полугодие при реорганизации;

48 — 9 месяцев при реорганизации.

Для ежегодной декларации по имущественному налогу коды такие:

50 — последний налоговые период при ликвидации.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Коды налогового периода для декларации по НДС

В декларации по НДС используйте один из этих кодов:

Если организация проходит ликвидацию или реорганизацию:

При выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрены специальные коды:

Коды налогового периода для деклараций по акцизам и косвенным налогам

Коды указываются в соответствии с порядковым номером отчетного месяца:

Коды налогового периода для УСН и ЕСХН

При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34, а при сдаче декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) — код 50.

Также есть специальные коды для УСН:

95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;

96 — последний налоговый период перед завершением предпринимательской деятельности или деятельности на УСН.

Коды при ЕНВД

Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:

21 (51) — 1 квартал (1 квартал при ликвидации);

22 (54) — 2 квартал (2 квартал при ликвидации);

23 (55) — 3 квартал (3 квартал при ликвидации);

24 (56) — 4 квартал (4 квартал при ликвидации).

Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.

Код налогового периода для единой упрощенной декларации

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Источник

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль с первого раза?

Какой заполнять бланк

Действующая форма декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приложением № 1 к приказу ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Этим же документом утверждён:

Официальное название рассматриваемого документа – «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций».

Может так случиться, что у организации за определённые отчетные (налоговые) периоды не было доходов и расходов. В «нулевой» декларации не нужно представлять все листы. Ее состав зависит от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, который применяет организация, и периода, за который надо отчитаться (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Состав декларации по налогу на прибыль

Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.

Свою специфику имеет декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН). В ней отражают данные о доходах и расходах каждого участника и в целом по КГН.

В декларацию по налогу на прибыль по КГН необходимо включить (п. 1.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
титульный лист (лист 01);

Что заполнять

Как видно из бланка, отдельные листы и части декларации по прибыли заполняют в зависимости от ситуации. Большую их часть в общем случае компании вообще не заполняют.

Обычно в декларацию включают (обязательный минимум):

Состав декларации также может отличаться в зависимости от периода подачи – за отчетный или налоговый период.

СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ ДЕКЛАРАЦИИ

Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1

Приложения № 3, 4, 5 и 7 к Листу 02

Листы 03-09 и Приложение № 1 к Листу 09

Приложения № 1 и 2 к декларации

По итогам других отчетных периодов (за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев) организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, заполняют:

Возможно, что по завершении квартала компания утратила основания уплачивать только квартальные платежи. Значит, надо подать декларацию и отразить в ней уже ежемесячные авансы, подлежащие уплате в следующем квартале.

Особая ситуация возникает, когда основания уплачивать только квартальные авансовые платежи вы утратили в IV квартале и начинаете уплачивать ежемесячные авансовые платежи в I квартале следующего года.

При осуществлении соответствующих операций и/или наличии обособленных подразделений они заполняют также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложение № 5 к Листу 02 и Листы 03, 04, 05.

Организация с обособленными подразделениями по окончании каждого отчетного и налогового периода заполняет декларацию по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям или по группе обособленных подразделений.

В ИФНС по месту нахождения обособки сдают:

Организации, перешедшие полностью на ЕНВД, УСН, применяющие ЕСХН, а также в сфере игорного бизнеса заполняют по итогам налоговых периодов:

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении УСН или ЕНВД, разобрано в КонсультантПлюс:

Если вы применяете УСН или уплачиваете ЕНВД, то подавать такую декларацию нужно только при получении отдельных видов доходов, например дивидендов от иностранных компаний, либо если вы – налоговый агент.

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога, по удержанию у налогоплательщиков – получателей доходов и перечислению в бюджет налога (налоговые агенты) заполняют Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.

Организации, перешедшие полностью на ЕНВД, УСН, применяющие ЕСХН, а также доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу заполняют по итогам отчетных (налоговых) периодов:

Также заполняют, если доходы в виде дивидендов выплачивают только физическим лицам – акционерам и/или иностранным организациям.

Расчет не составляют, если выплачиваемые дивиденды полностью подлежат перечислению без удержания налога организациям, признаваемым налоговыми агентами.

Заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов нужно в зависимости от того, кто и кому их выплачивает.

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДФЛ заполняют Приложение № 2 к декларации.

Приложение № 2 к декларации сдают только за налоговый период.

Довольно распроcтранённая на практике сделка – продажа основных средств. Как отразить это в декларации по налогу на прибыль, рассказано в КонсультантПлюс:

Отражение операции по продаже основного средства в декларации по налогу на прибыль зависит от того, является оно амортизируемым или относится к имуществу, по которому амортизация не начисляется.

Начинать заполнение декларации по налогу на прибыль лучше с приложений и листов, где отражают состав доходов и расходов (например, Приложения 1 и 2 к листу 02). Затем – лист 02, где обобщают все показатели, а также разд. 1 с подразделами.

Обратите внимание, что при заполнении разделов декларации по налогу на прибыль под многими строками есть подсказки о том, из чего складывается конкретный показатель и/или какое условие должно соблюдаться. Их мы приводить не будем, т. к. они всегда есть в бланке.

Общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Составляют нарастающим итогом с начала года.

Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях (кроме Приложения № 2 к декларации):

Сквозная нумерация с титульного листа (Листа 01) независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.

Порядковый номер страницы записывают, например, для первой страницы – 001, для двенадцатой – 012.

В каждом поле только один показатель. Исключение – дата (ДД.ММ.ГГГГ) и десятичная дробь (через точку).

Для отрицательных чисел – знак минус в первом знакоместе слева.

Текст заполняют заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.

Если для какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа, то в незаполненных проставляют прочерки.

Ставка налога на прибыль в размерах 2% и 13,5%:

При распечатке на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны меняться. Печать шрифтом Courier New 16 – 18 пунктов.

Проставляют усиленную квалифицированную электронную подпись.

Как заполнять правопреемнику

Есть ещё детали и особенности, как заполнить декларацию по налогу на прибыль по реорганизуемой организации. Узнайте о них из КонсультантПлюс:

Декларацию за прежнюю организацию заполняйте в общем порядке. Особенности заполнения есть только в титульном листе и в разд. 1.

Заполнение при закрытии обособки

В случае принятия решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по нему, а также за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период сдают в налоговый орган по месту нахождения организации. При этом:

В течение налогового периода руководство компании может принять решение закрыть ту или иную обособку.

Декларацию по закрытому подразделению, а также декларации по действующим подразделениям и по организации вы заполняете с учетом некоторых особенностей. Эти особенности связаны, в первую очередь, с порядком расчета налога при закрытии обособленного подразделения.

Заполнение при новом статусе обособки

По обособленному подразделению, у которого изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта РФ (п. 2 ст. 288 НК РФ), при сдаче уточненной декларации за период, когда оно было ответственным, а к моменту сдачи уточненки таковым не является, по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» – КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.

Данный реквизит заполняется также:

В таких случаях указывают КПП, который имела организация до изменения места нахождения ответственного обособленного подразделения (обособки).

Заполнение титульного листа

ИНН и КППКоторый присвоен тем налоговым органом, в который представляется декларация (есть особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям, а также КПП по закрытым обособленным подразделениям).

Согласно документу, подтверждающему постановку на учет организации в налоговом органе по соответствующему основанию.

Номер корректировкиПри заполнении первичной и уточненных деклараций за соответствующий налоговый (отчетный) период должна быть сквозная нумерация, где:

Недопустимо заполнение по уточненной декларации без ранее представленной первичной декларации.

В уточненных декларациях при перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль не учитывают результаты налоговых проверок за тот налоговый период, по которому сделан перерасчет налоговой базы и налога.

При обнаружении налоговым агентом факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога на прибыль, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненку.

Уточненка должна содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога на прибыль. Для отражения номера корректировки информации по конкретным налогоплательщикам используют реквизит «Тип» в Разделе В Листа 03 Расчета. При этом в Титульном листе (Листе 01) уточненки по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывают 231.

Ошибки в налоговом учёте компании автоматически влекут за собой ошибки в декларации по налогу на прибыль.

Ошибки налогового учета в уже поданной декларации по налогу на прибыль можно исправить двумя способами.

При сдаче уточненных деклараций в их состав не включают:

Первые две цифры – код региона, вторые две – порядковый номер ИФНС на его территории.

Есть особенность по закрытому обособленному подразделению и по которому изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта РФ, а также в случаях изменения места нахождения обособленных подразделений.

Номер контактного телефонаСпециальных требований нетКоличество страниц и листовНа которых составлена декларация и подтверждающих документов или их копий, вкл. документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя, приложенных к декларации

Заверение декларации

Заполнение раздела титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» зависит от того, кто её заверяет.

Руководитель организацииСтавят 1 и построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя полностью + личная подпись и дата подписанияПредставитель налогоплательщикаСтавят 2

Если это физлицо – построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью + личная подпись и дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия.

Если юрлицо, то построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом от юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

Наименование организации – представителя налогоплательщика, налогового агентаНаименование юрлица – представителя налогоплательщикаПодписьЛица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью» и дата подписания

Налоговый агент заверяет декларацию по этим же правилам.

Общие правила заполнения Раздела 1

Указывают сведения о сумме налога к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента).

Организация, не уплачивающая налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводит в целом по организации.

Организация с обособками в декларации, сдаваемой по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывает в суммах, по организации без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений.

В декларации по месту нахождения обособленного подразделения (ответственной обособки) в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывают в суммах по данному обособленному подразделению (их группе).

ОКТМО

Код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого происходит уплата налога на прибыль.

Свободные знакоместа справа заполняют прочерками. Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 указывают 12445698–.

РЕОРГАНИЗАЦИЯ

Правопреемник при сдаче декларации за последний налоговый период и уточнёнок за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывает код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.

В Разделе 1 декларации по закрытой обособке указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого оно находилось.

ИЗМЕНЕНИЕ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ

При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов РФ, можно в составе уточненной декларации представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.

На отдельной странице подраздела 1.2 Раздела 1 с новым ОКТМО приводят суммы ежемесячных авансов со сроком уплаты «не позднее 28 августа» и «не позднее 28 сентября».

Заполнение Подраздела 1.1 Раздела 1

Указывают суммы авансов и налога к уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

040Сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которую переносят из строки 270 Листа 02050Сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет – из строки 280 Листа 02070Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ – из строки 271 Листа 02080Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ – из строки 281 Листа 02

Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансов и налога к доплате или уменьшению в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения этих обособок (ответственных обособок) и своего места нахождения указывают в Приложениях № 5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных приложений отражают, соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.

Заполнение Подраздела 1.2 Раздела 1

Заполняют, кто исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

001Не заполняют в декларациях за 1 квартал, полугодие, а также за 9 месяцев, если суммы ежемесячных авансов на 1 квартал следующего налогового периода идентичны ежемесячным авансам на 4 квартал текущего налогового периода. Т. е. строки 290, 300, 310 Листа 02 идентичны строкам 320, 330 и 340.

При отличии суммы ежемесячных авансов на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансов на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособок/реорганизацией) в декларацию за 9 месяцев включают две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами:

Код 21 указывают также уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли при переходе с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога.

При переходе с общего порядка уплаты на авансы ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли в декларацию за 9 месяцев включают одну страницу подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом 24.

В случае заполнения уточненки, по которой снимаются полностью ежемесячные авансовые платежи, отраженные ранее в подразделе 1.2 Раздела 1 с кодом 21 и/или с кодом 24, в неё включают подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом 21 и/или с кодом 24 с указанием нулей по строкам 120-140 и 220-240.

120, 130, 140Суммы ежемесячных авансов к уплате в федеральный бюджет как 1/3 суммы по строкам 300 или 330 Листа 02.

Ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода делают в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Соответственно, первый, второй и третий срок уплаты – это последний день каждого из трех сроков уплаты, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на 1 квартал следующего налогового периода.

220, 230, 240Суммы ежемесячных авансов к уплате в бюджет субъекта РФ как 1/3 суммы, указанной по строкам 310 или 340 Листа 02.

При наличии обособленных подразделений при сдаче декларации в т. ч. по месту их нахождения (ответственных обособок) суммы ежемесячных авансов к уплате в бюджет субъекта РФ указывают соответственно по строкам 220-240. Их сумма должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений № 5 к Листу 02.

Если организация делает авансовые платежи по фактической прибыли, декларацию по налогу на прибыль нужно заполнять ежемесячно. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли, смотрите в КонсультантПлюс:

В декларации по итогам 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев обязательно включите титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02.

Заполнение Листа 02

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывают 01, кроме указанных ниже организаций.

Указанными выше организации Лист 02 по иным видам деятельности заполняют с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» кода 01.

Код 07, если Лист 02 составляет организация – участник региональных инвестиционных проектов, а код 08 – участник специальных инвестиционных контрактов, которые соответствуют условиям применения нулевых и пониженных налоговых ставок.

010Доходы от реализации, сформированные по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения № 1 к Листу 02020Общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период и указанных по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02030Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252-264, 279 НК РФ и указанные по строке 130 Приложения № 2 к Листу 02040Внереализационные расходы, указанные по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ и указанные по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02050Суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых с учетом ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ и указанных по строке 360 Приложения № 3 к Листу 02По строкам 010, 030, 050 не учитывают доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и Листе 06 (кроме строки 241)

По строкам 010 – 050 не указывают:

Если показатель имеет отрицательное значение, его указывают со знаком минус.

Данный порядок расчета учитывает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (строки 100 Листа 05) в соответствии с п. 24 ст. 280 НК РФ.

Если показатель имеет отрицательное значение, указывают со знаком минус.

110В декларациях за 1 квартал и за налоговый период сумму убытка или его части, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносят из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 с кодами 01, 03, 04, 06, 07, 08 и 14 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

За иные отчетные периоды определяют исходя из данных:

Если строка 100 имеет отрицательное значение, по строке 120 указывают ноль (0).

130 и 170Заполняют организации, для которых законами субъектов РФ понижена ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты регионов.

По строкам 140 – 170 указывают налоговые ставки в соответствии со статьями 284, 284.1, 284.3, 284.3-1, 284.4, 284.5, 284.6, 284.8, 284.9 и 288.1 НК РФ.

171Реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена примененная пониженная налоговая ставка для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ.

При этом последовательно указывают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.

Для каждого из указанных реквизитов отведено по 4 знакоместа. Если соответствующий реквизит имеет меньше 4-х знаков, свободные знакоместа слева заполняют нулями.

Ниже 15 знакомест предназначены для указания номера закона субъекта РФ.

Не заполняют, если есть обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты регионов происходит по отдельным расчетам в Приложениях № 5 и 6а к Листу 02.

200Сумму исчисленного налога в бюджет субъекта РФ организация, не имеющая обособленных подразделений, определяет путем умножения строк 120 и/или 130 (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения (строки 160 и/или строки 170).

Имеющие обособленные подразделения – по отдельному расчету в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособок или их групп. По строке 200 указывают значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособок или по группе обособленных подразделений.

Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240-260) в уплату налога на прибыль в России за указанный отчетный период, суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

Организации, которые в предыдущем отчетном периоде уменьшили сумму исчисленного аванса на сумму торгового сбора (строка 267 Листа 02 за предыдущий отчетный период, равная строке 266 Листа 02 за отчетный (налоговый) период), уменьшают суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210 и 230) на сумму сбора.

Организации, которые в предыдущем отчетном периоде уменьшили суммы исчисленных авансов на сумму инвестиционного налогового вычета (строки 268 и 269 Листа 02 за предыдущий отчетный период), уменьшают суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) на сумму указанного вычета.

Имеющие обособленные подразделения строку 230 определяют в общем порядке. При этом сумма начисленных авансов в бюджет региона в целом по организации должна быть равна сумме строк 080 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в ее состав обособок или по их группе.

240 – 260Показатели не могут превышать показатели по строкам 180, 190 и 200265, 266 и 267Организации, не имеющие обособленных подразделений (а также когда обособки находятся на территории только одного субъекта РФ и при уплате налога применяют положения абзаца второго п. 2 ст. 288 НК РФ), по строке 267 указывают сумму уплаченного торгового сбора из строки 265. Однако, если она (строка 265) превышает исчисленный по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода аванс (налога) (строка 200), торговый сбор учитывают по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, строка 267 не может быть больше строки 200. Если зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 260) и учёт уплаченного торгового сбора (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму аванса (налога) по строке 200.

Имеющие обособленные подразделения сумму торгового сбора, на которую уменьшают исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособок, исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

268 и 269Сумму расходов, на которую уменьшены платежи текущего налогового (отчетного) периода в федеральный бюджет (строка 268), переносят из строк 050 Раздела Г Приложения № 7 к Листу 02.

Сумму инвестиционного налогового вычета, учитываемую в текущем налоговом (отчетном) периоде (строка 269), переносят из строки 050 Раздела А с кодом 5 по реквизиту «Расчет составлен (код)» Приложения № 7 к Листу 02.

При наличии обособленных подразделений строку 269 определяют путем суммирования строк 050 Разделов А с кодами 1, 2, 3 или 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)». При этом строка 269 должна быть равна сумме строк 098 Приложений № 5 к Листу 02.

270Сумма налога к доплате в федеральный бюджет как разница строки 190 и суммы строк 220, 250 и 268, если показатель строки 190 превышает сумму указанных строк (строка 190 – строка 220 – строка 250 – строка 268, если строка 190 больше суммы строк 220, 250 и 268).271Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ как разница строки 200 и суммы строк 230, 260 и 269, если показатель строки 200 превышает сумму указанных строк (строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 269, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 269).

У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1.

Организации, уплачивающие торговый сбор, строка 271 – это разница строки 200 и суммы строк 230, 260 и 267, если показатель строки 200 превышает сумму указанных строк (т. е. строка 271 = строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 267, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 267).

280Сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220, 250, 268 и строки 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220, 250, 268, то есть (строка 220 + строка 250 + строка 268) – строка 190, если показатель строки 190 Заполнение Приложения № 1 к Листу 02

Не заполняют, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг:

Указывают сумму отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) обращающихся ценных бумаг в случае:

Не заполняют, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацами первым, пятым, шестым и седьмым п. 6 ст. 280 НК.

Сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже:

Доходы от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в т. ч. погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяют исходя из:

При этом в доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включают суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Показатель должен быть больше или равен сумме строк 101 – 106.

106Доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, вкл. банки, полученные по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке200 – 220Налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, определенные отдельно в разрезе операций, приведенных в п. 4 ст. 278.2 НК РФ.

Доходы, полученные по операциям в рамках инвестиционного товарищества, указывают с учетом уменьшения их на:

Налоговые базы, отраженные по строкам 201, 202 и 203, формируют показатель строки 200, который учитывают при определении показателя строки 100 Листа 02.

Показатели строк 210 и 220 учитывают при определении показателей Листа 05.

При получении убытков по отдельным операциям от участия в инвестиционном товариществе суммы указывают по соответствующим строкам со знаком минус. Налоговая база по таким операциям признается равной нулю:

Таким образом, показатель строки 200 равен (строка 201, если строка 201 > 0) + (строка 202, если строка 202 > 0) + (строка 203, если строка 203 > 0).

Строки 200 – 220 не заполняют при составлении деклараций по КГН.

Показатели Приложения № 1 к Листу 02 отражают без учета корректировок, указанных в Листе 08 декларации.

Источник