как добавить код тарифа 20 в 1с
Новые тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса в 1С
Пандемия коронавируса и меры, принимаемые Правительством РФ, существенно повлияли не только на учет времени и расчет зарплаты, но и на расчет страховых взносов. В целях поддержки предпринимателей в условиях пандемии принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ с рядом поправок в нормативно-правовые акты, регулирующие уплату страховых взносов.
Льготные тарифы страховых взносов
В период с 1 апреля до 31 декабря 2020 года для указанных плательщиков применяются следующие тарифы страховых взносов:
Федеральный МРОТ на 01.01.2020 составляет 12 130 руб. (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ).
Указанные плательщики страховых взносов вправе применять тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Если плательщика страховых взносов исключают из реестра МСП, то он теряет право на применение пониженных тарифов с 1-го числа месяца, в котором произошло это событие (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Расчет страховых взносов по льготному тарифу в «1С:Зарплате и управлении персоналом»
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом» для расчета страховых взносов по льготному тарифу в учетной политике организации необходимо указать вид тарифа «Для субъектов малого и среднего предпринимательства» и месяц, с которого этот тариф применяется.
При расчете взносов в документах (Начисление зарплаты и взносов, Увольнение) никаких дополнительных колонок не возникает. В колонках отображаются общие суммы взносов.
Проверить расчет удобно с помощью отчета «Анализ взносов в фонды» (раздел Налоги и взносы/Отчеты по налогам и взносам). В нем можно сделать, например, отбор по одному сотруднику.
И проанализировать расчет взносов.
В некоторых случаях существуют особенности расчета взносов по пониженным тарифам:
Если у сотрудника несколько видов начислений, то для расчета базы в пределах МРОТ сумма рассчитывается пропорционально с каждого вида начисления, облагаемого взносами.
Если сотрудник работает на неполную ставку, корректировка МРОТ на количество занимаемых ставок не предусмотрена. (п. 9 ст. 2, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 №102-ФЗ).
Например, сотрудник работает на 0,5 ставки с окладом 20 000 руб., начислено за апрель – 10 000 руб., сумма начислений в пределах МРОТ (12 130 руб.) – 10 000 руб., сумма взносов в ПФР – 10 000 руб. * 22% (основной тариф) / 100 = 2200 руб.
Если сотрудник работает на нескольких должностях (например, 0,5 ставки по основному месту и еще 0,2 ставки по совместительству), база для расчета взносов суммируется по физическому лицу и сравнивается с МРОТ, т.е. пониженная ставка применяется в целом к сумме начислений по физическому лицу (ст. 6 Федерального закона №102-ФЗ).
Если в организации применяется районный коэффициент или северная надбавка, корректировка МРОТ на эти показатели не предусмотрена. Порядок расчета взносов для всех регионов одинаковый.
При формировании расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2020 года плательщики, относящиеся к субъектам МСП, в отношении выплат, облагаемых по пониженным тарифам, должны использовать код тарифа «20» (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).
Этот код не назван в Приложении № 5, однако специалисты ФНС России рекомендуют указывать именно его, пока в Порядок заполнения расчета не внесены соответствующие изменения (письмо от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).
В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений № 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов страховых взносов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (п. 5.4 Порядка заполнения расчета).
Поэтому за 1 полугодие 2020 года будет сформировано два приложения № 1 к разделу 1. Одно приложение с кодом тарифа «01» и второе приложение с кодом тарифа «20».
Также в расчете сформируются два приложения № 2 к разделу 1 (с кодом тарифа «01» и с кодом «20»), за исключением строк 070–090.
В строках 070-090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов.
В приложении 2 с кодом тарифа плательщика «01» отражается расчет страховых взносов на ОСС по общим тарифам. В приложении с кодом тарифа «20» отражается расчет страховых взносов на ОСС по пониженным тарифам. Но! Суммы начисленных взносов на обязательное социальное страхование будут равны нулю (в графах указаны прочерки), т.к. тариф равен 0%.
При заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 «Расчета по страховым взносам» плательщики должны указать следующие коды категории застрахованного лица (Письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@):
МС – физические лица;
При этом по каждому застрахованному лицу суммы выплат и исчисленных взносов отражаются двумя строками с разными категориями застрахованного лица.
С кодом категории «НР» отражаются начисления по общим тарифам. При этом по строке 150 подраздела 3.2.1 во II квартале 2020 г. должно быть указано значение не более 12 130 (т.е. МРОТ).
С кодом категории «МС» («ВЖМС», «ВПМС» для иностранцев) отражаются начисления по пониженному тарифу в части выше МРОТ.
Налоговые органы будут проверять наличие сведений о работодателе в «Едином реестре субъектов МСП« на начало каждого месяца, за который взносы рассчитаны с применением пониженных тарифов, для проверки правомерности применения такой льготы.
В письме от 18.05.2020 № БС-4-11/8821@ специалисты налоговой службы уточнили перечень контрольных соотношений для проверки расчета по взносам с кодом тарифа «20».
Нулевой тариф страховых взносов
Принятых правительством в апреле 2020 года мер по снижению тарифов страховых взносов оказалось недостаточно. Из-за сложной эпидемиологической ситуации в стране было продлено действие ограничительных мер. Большинство предприятий малого бизнеса были вынуждены временно прекратить деятельность, что привело к большим финансовым проблемам. Особенно пострадавшими оказались предприятия, работающие в сфере пассажирских перевозок, культуры и развлечений, туристического и гостиничного бизнеса, общественного питания и т.п.
В связи с этим 08.06.2020 г. принят Федеральный закон 172-ФЗ, который предусматривает нулевые ставки по страховым взносам на ОПСЮ ОМС и ОСС со всех выплат в пользу физических лиц. При этом не имеет значения, превышают начисления предельную величину базы по страховым взносам или нет.
Нулевой тариф распространяется на доходы, начисленные за II квартал 2020 года и применяется задним числом с 01.04.2020.
Право на применение нулевых тарифов получили организации и ИП, включенные в реестр малого и среднего предпринимательства и осуществляющие деятельность в отраслях наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции, а также социально ориентированные НКО.
Организациям, получившим право на применение нулевого тарифа, в учетной политике организации следует установить тариф «Для отраслей пострадавших от коронавирусной инфекции».
Так как нулевые ставки действуют только во втором квартале 2020 г., с июля 2020 года необходимо установить тариф, который применялся организацией до 01.04.2020. Для этого в учетной политике следует перейти по ссылке «История изменений вида тарифа» и внести необходимые сведения с июля 2020 года.
Поскольку нулевые тарифы применяются задним числом, то ранее начисленные взносы, возможно, потребуется пересчитать.
Например, в апреле были начислены взносы по пониженным тарифам, в мае после установления нового «нулевого» тарифа в документе «Начисление зарплаты и взносов» автоматически пересчитаются взносы за апрель. Для уволенных сотрудников перерасчет производится отдельным документом «Перерасчет страховых взносов» (раздел Налоги и взносы).
Заполнение расчета по страховым взносам
Плательщики, которые имеют право на нулевые тарифы страховых взносов за полугодие 2020 года, при заполнении приложения № 1 и приложения № 2 к разделу 1 расчета, в поле 001 «Код тарифа плательщика» указывают значение «21». Этот код пока не внесен в приложение № 5, однако специалисты ФНС России рекомендуют указывать именно его, пока в Порядок не внесены соответствующие изменения (письмо ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@).
В строках 070-090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов. Если в течение апреля-июня 2020 года организации и предприниматели, применяющие ставку 0 процентов по страховым взносам, производили оплату пособий, то зачесть эти суммы можно в следующих периодах (п. 9 ст. 431 НК РФ). Также за возвратом суммы превышения можно обратиться в орган ФСС России (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
ФНС России дополнила ранее утвержденные контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам. Они приведены в приложении к письму налоговой службы от 10.06.2020 № БС-4-11/9607.
В соответствии с п. 2.11–2.13 контрольных соотношений при отражении в расчете по взносам кода «21» налоговые органы будут проверять обязательное соблюдение условий, закрепленных в ст. 3 Закона № 172-ФЗ, т.е. условий для применения тарифов в размере 0 процентов.
Применение пониженного тарифа страховых взносов 20 %, учет в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8»
Пониженные страховые тарифы в 2012 году вправе применять следующие плательщики страховых взносов (ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):
Конкретные ставки страховых взносов для новых категорий страхователей приведены в Приложении № 1 к письму ФСС РФ от 10.02.2012 № 15-03-11/08-1395.
Упрощенцы, чей вид деятельности указан в подп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
Организации и предприниматели, применяющие УСН, чей основной вид экономической деятельности по ОКВЭД совпадает с указанным в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, как и в 2011 году, могут уплачивать взносы во внебюджетные фонды по льготным ставкам. В 2011 году они платили страховые взносы по ставке 26 %.
С 1 января 2012 года перечень льготируемых видов деятельности, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, расширен. В него дополнительно включены следующие виды деятельности:
Для возможности применения льготных ставок новым категориям льготников следует обратить внимание на коды ОКВЭД, заявленные в качестве основного вида деятельности.
Например, для вида деятельности «розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями» они должны быть следующими:
Перечисленные коды входят в группу 52.3 «Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами». В эту группу входят и другие коды видов деятельности, однако пониженные тарифы могут применять только «упрощенцы», осуществляющие виды деятельности с кодами ОКВЭД 52.31 и 52.32.
Раздел «Транспорт и связь» ОКВЭД, в частности, включает коды 63.30 «Деятельность туристических агентств» и 63.30.1 «Организация комплексного туристического обслуживания». Собственно турфирмы и в 2011 году применяли пониженные тарифы.
Правила определения основного вида деятельности в 2012 году не изменились. По-прежнему деятельность признается основной, если доля доходов от нее составляет не менее 70 % общей суммы доходов страхователя, рассчитанной в соответствии с положениями статьи 346.15 НК РФ, то есть включаются в налоговую базу при упрощенной системе (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). При этом следует помнить, что «упрощенцы» учитывают доходы кассовым методом, поэтому общий объем доходов следует смотреть по книге учета доходов и расходов.
В письме Минздравсоцразвития России от 18.07.2012 № 1844-17 указано, что при расчете общего объема доходов, следует суммировать все доходы плательщика (в т. ч. полученные от реализации продукции (услуг) по всем видам деятельности и внереализационные). А чтобы определить основной вид экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов, нужно суммировать только доходы от реализации продукции (услуг) при осуществлении соответствующей деятельности.
Если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ (при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности), то страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в т. ч. занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
Основной вид деятельности подтверждается в РСВ-1(утв. приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н). В ней для подтверждения правомерности применения каждой льготы страхователи заполняют свои подразделы в Разделе 3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов». В частности, у тех страхователей, которые применяют льготы по подп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, должен быть заполнен подраздел 3.6.
Отметим, что нормы части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ построены таким образом, что начать использовать пониженные тарифы страховых взносов можно не только с начала календарного года, но и по истечении любого отчетного периода. Более того, может случиться, что только по итогам года выручка от льготируемого вида деятельности достигнет нужного 70 %-ного значения. И, несмотря на это, страхователь получит право применять пониженный тариф страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с 1 января.
Потерять право применения льготы можно и при потере общего объема дохода по льготиремой основной деятельности. Если по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или года такой вид деятельности перестанет быть основным, то придется доплачивать взносы по общим тарифам с начала отчетного или расчетного периода, в котором допущено такое несоответствие (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Поскольку расчетным периодом признается год, то сумму взносов нужно восстановить и перечислить в бюджет с начала года (письмо Минздравсоцразвития России от 15.09.2011 № 3333-19). При этом с 2012 года пени не предусмотрено (ч. 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Если доля от основного вида деятельности «придет в норму» по итогам следующего отчетного периода, страхователь вновь обретает право на применение пониженного тарифа непосредственно с начала года. Пересчет взносов в такой ситуации «спецрежимник» будет осуществлять уже в свою пользу. Образовавшийся же излишек ему следует возвращать или засчитывать в счет предстоящих платежей в порядке, предусмотренном статьей 26 Закона № 212-ФЗ. Таким образом, окончательно тариф страховых взносов, который должен применять «упрощенец», определяется как раз по окончании года.
При заполнении действующей формы отчета РСВ-1 упрощенец должен учитывать следующее.
Если упрощенец применяет пониженные тарифы в соответствии с пунктом 8 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, и доля доходов от основного вида деятельности по итогам года составляет не менее 70 % в общем объеме выручки, то в расчете РСВ-1 ПФР за 2012 год фирмы и предприниматели-работодатели должны заполнить один Раздел 2 с кодом тарифа «07». Такие «упрощенцы» уплачивают взносы по тарифу 20 % только в ПФР.
Плательщики, применяющие основной тариф страховых взносов и при этом находящиеся на каком-либо из специальных налоговых режимов, заполняют две таблицы раздела 2 РСВ-1 ПФР: отдельно по основной системе обложения страховыми взносами и отдельно по специальным режимам и указывают код соответствующего тарифа (письмо ПФ РФ от 26.04.2011 № ТМ-30-25/4492).
В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 01.06.2012 № 03-11-06/3/39 обращено внимание, что пониженные тарифы страховых взносов применяются только в отношении деятельности, облагаемой в рамках льготируемой «упрощенки». При этом соответствующие организации и ИП могут одновременно являться плательщиками иных налогов (например, ЕНВД).
Иные организации на УСН
В 2012-2013 годах еще ряд упрощенцев могут уплачивать страховые взносы исключительно в ПФР по льготной ставке 20 % (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Среди них:
Использовать пониженный тариф такие организации смогут при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70 % суммы всех ее доходов за указанный период должны составлять в совокупности следующие виды доходов:
Условие о доле доходов должно выполняться по итогам следующих периодов:
Доходы определяются по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (ч. 5.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При невыполнении необходимых требований некоммерческая организация лишается права на применение льготных тарифов с начала периода, в котором допущено несоответствие (ч. 5.3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
В отношении индивидуальных предпринимателей специально отмечена необходимость наличия лицензии на фармацевтическую деятельность. Следует сказать, что наличие лицензии на фармацевтическую деятельность является необходимым условием осуществления такой деятельности, установленным на основании Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ.
Положение о лицензировании фармацевтической деятельности утверждено Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 № 1081. Ведение сводного реестра лицензий осуществляет Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития. В соответствии с указанным постановлением фармацевтическая деятельность включает следующие работы и услуги:
I. В сфере обращения лекарственных средств для медицинского применения:
II. В сфере обращения лекарственных средств для ветеринарного применения:
Письмом от 25.04.2012 № 15-03-18/08-4703 ФСС РФ направил для использования в работе разъяснения Минздравсоцразвития России, в том числе письмо Минздравсоцразвития России от 13.04.2012 № 19-6/3023271-2288. В нем обращено внимание, что аптечные организации, переведенные на ЕНВД, применяют пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью. К работникам, осуществляющим фармацевтическую деятельность, относятся, в частности, лица, которые получили высшее или среднее фармацевтическое образование в нашей стране и имеют сертификат специалиста.
Но можно попытаться порассуждать на эту тему и принять решение с учетом особенностей конкретного страхователя.
В то же время может возникать ситуация, когда аптека, реализующая в рознице лекарства, применяет ЕНВД, а по отпуску бесплатных лекарств льготникам применяет общий режим налогообложения. Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России (письмо от 31.05.2012 № 1491-19) аптечная организация действительно может применять одновременно и общий режим налогообложения в отношении отпуска бесплатных лекарственных средств и ЕНВД.
В отношении фармацевтов, занятых отпуском бесплатных лекарств, аптека может применять пониженный тариф. А если работники аптеки реализуют еще и косметику, что не имеет отношения к фармацевтической деятельности, то при расчете страховых взносов зарплату надо учитывать раздельно и применять соответствующие шкалы для каждой доли зарплаты.
В письме Минздравсоцразвития России от 10.07.2012 № 1762-17 ведомство подтвердило позицию о том, что бесплатный отпуск лекарств не является отдельным видом деятельности. Поэтому аптека вправе применять льготу в отношении работников, занятых фармацевтической деятельностью, в т.ч. занятых отпуском бесплатных лекарств.
А в письме Минздравсоцразвития России от 26.03.2012 № 842-19 пошло еще дальше. Оно указало, что если деятельность аптечной организации по розничной торговле лекарственными средствами находиться на ЕНВД, а другая фармацевтическая деятельность, например, изготовление лекарственных средств и их реализацией на ОСНО, то организация вправе применять пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат по всем сотрудникам, занятым в фармацевтической деятельности, несмотря на применяемую систему налогообложения.
Совмещение УСН и ЕНВД
На практике организации нередко совмещают различные режимы налогообложения, в частности УСН и ЕНВД. В связи с этим возникает вопрос: может ли страхователь, применяющий УСН и отвечающий «льготным» требованиям, применять пониженные тарифы страховых взносов, если он одновременно является плательщиком ЕНВД по другому виду деятельности?
Письмо Минфин России от 26.07.2012 № 03-11-06/3/55 расшифровывает порядок учета работников, занятых в каждом виде деятельности для налогоплательщиков, оказывающих бытовые услуги населению (ЕНВД) и осуществляющих иную деятельность (УСН).
Они должны вести раздельный учет работников. Причем, если в этих видах деятельности участвуют одни и те же сотрудники, то есть раздельный учет работников обеспечить невозможно, то при исчислении ЕНВД учитывается общая численность сотрудников по всем видам деятельности.
В некоторых случаях суммы расходов по страховым взносам невозможно распределить между видами предпринимательской деятельности, например, у работников, занятых одновременно в сферах деятельности, облагаемых различными налоговыми режимами (административно-управленческий персонал). В этом случае распределение сумм страховых взносов производится пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении соответствующих спецрежимов (письма Минфина России от 17.02.2011 № 03-11-06/3/22, от 10.11.2011 № 03-11-06/2/157). Отметим: в данном контексте речь идет именно о суммах взносов, которые рассчитываются со всей зарплаты работника, независимо от того, в каком виде деятельности он принимает участие. Распределение взносов производится в таком же порядке, что и разделение «общих» расходов между видами деятельности, что должно быть закреплено в учетной политике.
В связи с этим сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности уменьшаются налогоплательщиками в порядке, предусмотренном статьями 346.21 и 346.32 НК РФ, на сумму страховых взносов, отнесенных в указанном порядке к соответствующим видам деятельности (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-11-06/2/143).
Если работают инвалиды
Может возникать ситуация, когда организация имеет право на пониженные тарифы при расчете страховых взносов с выплат всем своим работникам, но при этом у нее работают инвалиды, с выплат которым взносы можно платить также по пониженным тарифам, но уже по другим, которые предназначены специально для инвалидов. Возникает вопрос, какой тариф применять по отношению к выплатам, производимым работникам-инвалидам: пониженный «упрощенный» или «инвалидный»?
Этот вопрос возникал и в 2011 году, но тогда ситуация была такой: пониженные тарифы для упрощенцев были выше, чем тарифы для работников-инвалидов. По данному вопросу Минздравсоцразвития России в письме от 18.03.2011 № 871-19 давало специальные разъяснения. Суть их сводилась к следующему. Если организация применяет УСН и пользуется льготными тарифами взносов, указанными в части 3.2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, а также производит выплаты инвалидам I, II или III группы, то страховые взносы в отношении этих выплат рассчитываются по более низким тарифам, установленным ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Иными словами, в отношении выплат инвалидам применяется «инвалидный» тариф, как более низкий.
А с 2012 года тарифы льготников-упрощенцев стали ниже (20 %), чем тарифы по выплатам инвалидам (20,2 %). Поэтому в отношении инвалидов страховые взносы упрощенца получаются завышенными.
Минздравсоцразвития России рассмотрело данную дилемму в письмах от 15.03.2012 № 19-6/3012573-1842 и от 24.07.2012 № 17-3/39. По мнению ведомства, если компания применяет более низкий тариф в отношении выплат в пользу всех работников, то она вправе его применять и в отношении инвалидов. В связи с выходом данных разъяснений компания вправе произвести пересчет страховых взносов, уплаченных ранее во внебюджетные фонды и возвратить переплату или зачесть ее в счет предстоящих платежей/погашения задолженности по пеням и штрафам по соответствующим взносам.
Применение пониженных тарифов в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8»
Для того чтобы в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» вести учет с применением пониженных тарифов, нужно выполнить соответствующие настройки Параметров учета. На Закладке Налоговый учет следует выбрать систему налообложения (рис. 1).
На закладке Страховые взносы следует выбрать соответствующий тариф (рис. 2).
Впоследствии при начислении страховых взносов в соответствии с выбранной шкалой будет производиться весь расчет и, соответственно, будет формироваться «зарплатная» отчетность.
Как уже писали выше, в настоящее время нет разъяснений Минздравсоцразвития о порядке применения пониженных тарифов страховых взносов при совмещении организацией различных режимов налогообложения, в частности УСН и ЕНВД (например, фармацевтическая организация, применяющая УСН и уплачивающая ЕНВД). Нет ясности, как применять льготы по уплате страховых взносов, как следует выделить труд сотрудников (в рамках ЕНВД или относящихся к фармацевтической деятельности) и определить базу для начисления страховых взносов для применения льгот по уплате страховых взносов. До выхода разъяснений Минздравсоцразивтия предлагается следующий вариант учета.
В «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» есть возможность управления начислениями. В документе Начисление страховых взносов на закладках Осн. начисления и Доп. начисления предусмотрено специальное поле ЕНВД, что позволяет выделить начисления, учтенные при расчете ЕНВД (рис. 3).
Далее на закладке Взносы, воспользовавшись командой Пересчитать страховые взносы, получим раздельное начисление страховых взносов.
Для сотрудников фармацевтической организации нужно установить флаг Используется труд фармацевтов в настройках параметров учета на закладке Расчет страховых взносов (рис. 4).
При включении этой настройки расчет страховых взносов с выплат и иных вознаграждений фармацевтам аптечных организаций будет производиться по пониженному тарифу. Должности сотрудников, относящихся к фармацевтам, должны быть отмечены флагом Является фармацевтической должностью (рис. 5).
При расчете страховых взносов поле Доход фармацевта в аптеке в комбинации с полем ЕНВД на закладках Осн. начисленияи Доп. Начисления дает возможность пользователю управлять этими начислениями для расчета взносов (рис. 6).
Не забудьте после манипуляций с флажками на закладке Взносы выполнить перерасчет.
Отчетность и проводки будут сформированы в соответствии с произведенными установками.