Перечислим коды операций для книги покупок. В 2021 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.
Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.
Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 – 7 декларации приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.
Коды для разд. 8 – 11 и Приложений к разд. 8 и 9 декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.
Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок
Ситуация
Обозначение
Покупатель приобрел товары, работы или услуги.
01
Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора).
01
Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру.
01
Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров.
01
Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок.
01
Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок.
01
Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления.
01
Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал.
01
Покупатель перечислил продавцу предоплату.
02
Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени.
02
Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента.
06
Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика.
13
Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку.
16
Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары.
17
Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: — в связи с уменьшением цены (тарифа); — в связи с недопоставкой; — если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет.
18
Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз).
19
Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу.
20
Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: — на дату отгрузки; — если вернул аванс покупателю.
22
Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО.
23
Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога.
24
Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет.
25
Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал.
26
Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал.
26
Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры.
Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени.
27
Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату. Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры.
28
Цифру 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени.
Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж
Ситуация
Обозначение
Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги.
1
Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд.
1
Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления.
1
Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке.
1
Продавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их.
1
Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации.
1
Компания реализовала товары на экспорт.
1
Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени.
1
Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру
1
Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок.
1
Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок.
1
Продавец получил аванс от покупателя.
2
Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени.
2
Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке.
6
Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента.
6
Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги.
10
Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости.
13
Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 НК РФ).
14
Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. Цифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала.
15
Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа).
18
Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Цифру 21 ставить не нужно, если компания:
21
— передала имущество в уставный капитал — обозначают «01»;
— получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — обозначают «18».
Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал.
26
Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал.
26
Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Цифру 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени.
27
Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Цифру 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени.
28
Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
29
Какие коды операций можно ставить в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур
Код
Книга покупок
Книга продаж
Часть 1 журнала учета счетов-фактур
Часть 2 журнала учета счетов-фактур
1
+
+
+
+
2
+
+
+
+
6
+
+
–
–
10
–
+
–
–
13
+
+
+
+
14
–
+
–
–
15
+
+
+
+
16
+
–
–
–
17
+
–
–
–
18
+
+
+
+
19
+
–
+
+
20
+
–
+
+
21
–
+
–
–
22
+
–
–
–
23
+
–
–
–
24
+
–
–
–
25
+
–
–
–
26
+
+
–
–
27
+
+
+
+
28
+
+
+
+
29
–
+
+
+
30
–
+
+
+
31
–
+
–
–
32
+
–
–
–
Коды операций в декларации по НДС
В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:
Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.
Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.
Как отражать посреднические сделки в документах, применяемых при расчетах по НДС
Посредническая деятельность очень распространена в современном бизнесе. Тем, кто только собирается ею заняться, будет полезно знать, как правильно отражать посреднические сделки в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур. Те же компании и предприниматели, которые уже занимаются посредничеством, могут лишний раз проверить правильность заполнения указанных документов.
Рассмотрим наиболее типичные ситуации и приведем некоторые примеры.
Реализация посредником товара другого собственника от своего имени
Самая простая ситуация: посредник в качестве агента либо комиссионера реализует товар, собственником которого является другая компания. При этом посредник действует от своего имени, то есть, с точки зрения покупателя, продавцом товара является именно он.
Такая операция оформляется счетом-фактурой, выписать который должен посредник на имя покупателя, указав себя в качестве продавца товара. Этот счет-фактура регистрируется в учете агента (комиссионера) в первой части журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур (далее — Журнала), а у покупателя — в книге покупок.
Обратите внимание! Посредник не регистрирует указанный счет-фактуру в своей книге продаж.
Теперь комитент (принципал) должен перевыставить счет-фактуру на имя покупателя. Делается это на основании данных, полученных от посредника. Заново выставленный документ отражается у собственника товара в книге продаж, а у посредника — во второй части журнала.
Отметим, что в рассмотренном случае и комитенту, и комиссионеру, и покупателю следует для регистрации счетов-фактур использовать Код вида операции 01.
Одновременная продажа посредником собственного товара и товара комитента
Если вместе с товаром комитента комиссионер реализует и собственный, отражение сделки в учете будет несколько иным.
Приведем пример. Посредник реализовал покупателю 10 единиц товара, принадлежащего Комитенту, и 5 единиц собственного товара. Стоимость каждого из них составила 11,8 тыс. рублей, в том числе НДС —1,8 тыс. рублей. Таким образом, Посредник реализовал товара на общую сумму 177 тыс. рублей, из которых собственного товара – на сумму 59 тыс. рублей, а товара Комитента – на 118 тыс. рублей. Сумма НДС составила соответственно 9 тыс. рублей с собственного товара, и 18 тыс. рублей – с товара Комитента.
Как и в первом случае, вначале Посредник выставляет счет-фактуру в адрес Покупателя, указав себя в качестве продавца. Документ составляется на весь товар – и собственный, и принадлежащий Комитенту. То есть посредник выставляет покупателю счет-фактуру на сумму 177 тыс. рублей, выделив в нем НДС в сумме 27 тыс. рублей (9 тыс. + 18 тыс.).
Посредник регистрирует эот документ в своей книге продаж. В графе 13Б он отражает общую стоимость товаров, в графе 14 – стоимость собственного товара без НДС, а в графе 17 – НДС к уплате с его собственного товара.
В таблице ниже показано, как Посреднику следует заполнять некоторые графы книги продаж, отражая указанный счет-фактуру.
Таблица 1. Отражение операции в книге продаж Посредника
ООО «Покупатель»
177 000,00
50 000,00
9 000,00
Обратите внимание! В указанном случае применяется код вида операции 15.
Выставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать 1 части Журнала. Отразить здесь необходимо суммы облагаемой НДС продажи и налога, относящиеся только к товару Комитента. В следующей таблице показано, как это нужно сделать в нашем примере.
Таблица 2. Отражение операции в части 1 Журнала Посредника
Покупатель делает запись в своей книге покупок на общую сумму сделки с кодом вида операции 01. В нашем случае в графе 15 Покупатель должен указать 177 тыс. рублей, а графе 16 — 27 тыс. рублей.
Дали Посредник передает Комитенту данные счета-фактуры. На его основании Комитент выставляет в адрес Посредника новый счет-фактуру на сумму реализации своего товара, то есть на 118 тыс. рублей, в том числе НДС — 18 тыс. рублей. Данные этого счета фактуры Комитент отражает в своей книге продаж, а Посредник — во второй части Журнала. В двух следующих таблицах показано, как это нужно сделать.
Таблица 3. Отражение нового счета-фактуры в книге продаж Комитента
ООО «Покупатель»
ООО «Посредник»
118 000,00
100 000,00
18 000,00
Таблица 4. Отражение операции в части 2 Журнала Посредника
С I квартала 2019 года введён КВО 45 для применения вычетов сумм налога, предъявленных иностранной организацией и (или) иностранной организацией-посредником. Чтобы было проще разобраться, какой код в какой хозяйственной ситуации применять, мы свели все коды в таблицу и добавили комментарии.
Перейти к нужным группам кодов можно сразу из меню — они сгруппированы по порядку:
Перечень кодов видов операций (КВО): 01–14
№ п/п
Наименование вида операции
Применимость в разделе декларации
Комментарий
8, 8.1
9, 9.1
10
11
Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая:
Применяется вместо исключенных КВО 03, 04 (кроме операций, для которых установлен КВО 15), 07, 08, 09, 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 14)
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав:
Применяется вместо исключенных КВО 05, 12. Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть также с КВО 02
Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой
Операции, которые совершают налоговые агенты, перечисленные в ст. 161 НК РФ, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе:
Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 06
Об использовании в операциях см. Вычет налогового агента
Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе
Контрагент не должен вносить запись о встречном счете-фактуре в свою книгу покупок
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами;
передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть с КВО 13
Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1–4 ст. 155 НК РФ
Применяется вместо исключенного КВО 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 01)
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
А вы правильно указываете коды видов операций? Зарегистрируйтесь бесплатно и проверьте.
Перечень кодов видов операций (КВО): 15–20
№ п/п
Наименование вида операции
Применимость в разделе декларации
Комментарий
8, 8.1
9, 9.1
10
11
Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. В счете-фактуре дана информация о собственных товарах (работах, услугах) и имущественных правах, а также информация о товарах (работах, услугах) и имущественных правах, которые реализуются (приобретаются) по договору комиссии (агентскому договору)
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями — неплательщикам НДС плательщиками, освобожденными от исчисления и уплаты НДС, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 17
Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01 или 26
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу
Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ
Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 26
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) и переданных имущественных прав (в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав)
Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Об использовании в операциях см. Операции, связанные с импортом
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Об использовании в операциях см. Операции, связанные с импортом
Сдавайте декларацию по НДС через Контур.Экстерн. При загрузке файла система проверит его на форматные ошибки и ошибки в расчетах и отследит, чтобы суммы из приложений соответствовали суммам в декларации.
Перечень кодов видов операций (КВО): 21–26
№ п/п
Наименование вида операции
Применимость в разделе декларации
Комментарий
8, 8.1
9, 9.1
10
11
Операции по восстановлению сумм налога, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 % по НДС
Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 02, 13, 25
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой
Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором п. 5 ст. 171, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ
Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 02
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ
Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ
Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 21
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Составление счетов-фактур, первичных учетных документов и иных документов, которые содержат суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), когда продавец реализует товары (работы, услуги), имущественные права неплательщикам НДС плательщикам, освобожденным от исчисления и уплаты НДС. Код также используется:
Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 16, 17, 22
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу
Вы-то указали КВО правильно, а ваш контрагент? Проверьте в сервисе НДС+, чтобы у ФНС не возникло вопросов.
Перечень кодов видов операций (КВО): 27–32
№ п/п
Наименование вида операции
Применимость в разделе декларации
Комментарий
8, 8.1
9, 9.1
10
11
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 НК РФ
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
Перечень кодов видов операций (КВО): 33–38
№ п/п
Наименование вида операции
Применимость в разделе декларации
Комментарий
8, 8.1
9, 9.1
10
11
Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) от налогового агента
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно
Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту, а также при увеличении стоимости отгрузок
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно
Оформление документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации организацией розничной торговли товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства;
регистрация указанного документа (чека) в книге продаж
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно
Вычеты сумм НДС, исчисленных налогоплательщиками — организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных п. 4.1 ст. 171 НК РФ
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно
Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно
Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ
Перечень кодов видов операций (КВО): 39–45
№ п/п
Наименование вида операции
Применимость в разделе декларации
Комментарий
8, 8.1
9, 9.1
10
11
Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно
Реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ
Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома);
применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома)
ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно
Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с отгрузки сырых шкур (лома), а также в случае увеличения стоимости отгрузок;
применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке сырых шкур (лома), а также в случае увеличения стоимости отгрузок
Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома);
восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае перечисления оплаты (частичной оплаты)
Восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок;
применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок
Применение вычетов при приобретении у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, услуг в электронной форме в соответствии с п. 2.1. ст. 171 НК РФ
Рекомендуется к использованию письмом ФНС России от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@
КВО введён с I квартала 2019 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
